德钦县审计局

审计结果公告

DEQINXIAN SHENJIJU

SHENJI JIEGUO GONGGAO

佛山乡中心幼儿园2021年度预算执行和其他

财政财务收支及决算草案编制情况

专项审计调查结果公告

2022年   第 19号

（总第211号）

根据《中华人民共和国审计法》第十八条、第二十九条的规定，德钦县审计局派出审计组，自2022年4月11日至2022年5月18日，对佛山乡中心幼儿园2021年度预算执行和其他财政财务收支及决算草案编制情况进行了专项审计调查，对有关情况进行了必要的延伸和追溯。佛山乡中心幼儿园及审计调查涉及的相关单位对所提供的财务会计资料、电子数据、其他证明资料的真实性和完整性负责，并对此作出了书面承诺。德钦县审计局的责任是依法独立实施专项审计调查并出具专项审计调查报告。

一、基本情况

（一）组织机构情况

佛山乡中心幼儿园属于县级财政一级预算单位，核定人员编制10人，无车辆编制，2021年末实有人员8人，无车辆。

（二）部门预决算情况

财政部门下达佛山乡中心幼儿园2021年度预算总额217万元，其中：年初批复预算136.27万元，追加调整预算80.73万元。决算报表反映，2021年部门总收入217万元，总支出232.98万元；年初结转和结余15.98万元，当年无结余分配，年末无结转和结余。

（三）“三公”经费、会议费及培训费支出情况

佛山乡中心幼儿园本级“三公”经费2021年无财政预算拨款，与上年度相比无增减；“三公”经费2021年无支出，与上年度相比无增减；会议费2021年无支出，与上年度相比减少0.35万元，减少幅度为100%；培训费2021年无支出，与上年度相比无增减。

（四）国有资产管理情况

截至2021年12月31日，佛山乡中心幼儿园账面固定资产净值年初余额677.63万元，本年减少0.91万元，年末余额676.72万元；无形资产净值年初余额30万元，本年无增减，年末余额30万元。

（五）以前年度审计查出问题整改情况

2020年，德钦县审计局对佛山乡中心幼儿园2019年度预算执行和其他财政财务收支情况进行了专项审计调查并出具了专项审计调查报告，审计发现了预算执行进度不达标的问题；此次审计针对此问题进行了检查，发现2021年仍存在此情况。

二、审计调查发现的主要问题

此次审计调查查出主要问题金额37.59万元，其中：违规问题金额6.5万元（审计调查报告征求意见期间已整改），管理不规范问题金额31.09万元（审计调查报告征求意见期间已整改6.76万元）。

（一）预算编制和执行方面发现的问题

1.挤占、挪用专项资金60 061元

（1）2021年3月，从公用取暖经费及水费中列支网费7861元。

（2）2021年12月，从2021年公办幼儿园生均公用经费中列支2021年目督52 200元。

2.扩大开支范围，提高开支标准4967.72元

（1）差旅费超标准报销710元

2021年3月，佛山至德钦出差2次，报销车船费160元，多报销60元；1月8日返程报销伙食费100元，多报销50元；两次出差共报销住宿费700元，仅有100元手撕发票，多报销600元；共计多报销710元。

（2）未向职工收取单位垫付职工楼电费4257.72元

2021年4月，支付职工楼电费966.96元；2021年12月，支付职工楼电费3 290.76元;截至审计之日未向职工收回电费。

3.应缴未缴存量资金70 531.32元

截至2021年12月31日，佛山乡中心幼儿园账面反映结转两年及以上的其他应付款余额为70 531.32元。

4.会议费报销不规范，涉及金额9762元

（1）2021年9月，支付学前布置会等餐费2262元 会计核算计入会议费，无签到表、无会议通知。

（2）2021年12月，支付开学前教职工大会等的伙食费7500元，会计核算计入会议费，无会议通知。

5.预决算差异率较大

佛山乡中心幼儿园2021年度部门决算报表反映，财政拨款收入年初预算数1 362 732.71元，决算数2 170 049.51元，预决算差异率为59.24%。

6.预算执行进度未达标

佛山乡中心幼儿园2021年指标金额1 344 248.25元，当年支付1 114 809.07元，支付进度82.93%。

7.部分会计核算不规范

（1）佛山乡中心幼儿园2021年存在将差旅费计入培训费核算，维修（护）费计入其他商品和服务支出核算；预存电费直接列支，未计入其他应收款核算的情况。

（2）其他应付款2020年末余额为32 807.40元，2021年初余额为94 029.47元，差异为61 222.07元。

（二）预算绩效管理方面发现的问题

8.未开展2021年度部门绩效自评

佛山乡中心幼儿园未对2021年度项目开展部门绩效自评。

9.绩效目标申报不完整，涉及金额 17 762元

迪庆州14年免费教育补助经费申报的项目绩效目标为：购置一批玩教具及幼儿日常生活用品费；教职工培训及差旅费；购买爱卫及疫情材料、印刷费；购买日常教育教学用品及办公费，购买校方责任险；维修维护。2021年度从中列支开会总结餐费2262元，开学前教职工大会等的伙食费7500元，预决算咨询费8000元，申报的绩效目标与实际支出需求不符。

（三）国有资产管理方面发现的问题

10.取得固定资产未入账，涉及金额 118 967元

佛山乡中心幼儿园2021年购买自制区分隔装置3套、自制幼儿睡室辅助装置3套、智能广播舞台音响监控办公设备1套，共计118 967元，未计入固定资产核算。

11.采购程序履行不规范，涉及金额35 000元

2021年10月，支付德钦县升平镇阿墩子雅戈鑫经营部改善办园条件费用35 000元，合同签订时间为2021年3月1日，该公司2021年7月7日成立；预算价为35 000元，邀请3家单位进行询价，德钦县升平镇阿墩子雅戈鑫经营部报价35 000元，香格里拉市银鑫经营部报价39 600元，云南热热能源科技有限公司41 250元；自行采购情况记录表时间为2021年2月15日，雅戈鑫经营部、银鑫经营部询价表报送时间为2021年3月1日，热热能源科技有限公司询价表报送时间为2021年2月15日。

12.固定资产账账不符

截至2021年12月31日，佛山乡中心幼儿园固定资产中账面净值为7 067 236.66元，资产管理信息系统净值为39 175.13元，账面净值比系统净值多7 028 061.53元。

13.未提供2021年度固定资产盘点表

佛山乡中心幼儿园未提供2021年度固定资产盘点表。

（四）其他方面发现的问题

14.违规发放慰问品，涉及金额 2788元

2021年11月，支付教师节慰问品费用2788元，购买水杯22个用于发放教师。

15.往来款长期挂账29 814.40元

截至2021年12月31日，挂账两年以上的其他应付款余额为

29 814.40元。

16.部分费用报销未取得发票，涉及金额2550元。

2021年8月，报销环创材料费2550元，未取得发票。

17.部分原始凭证日期在记账日期之后，涉及金1165.08元

2021年4月，缴纳幼儿园电费1165.08元，发票日期为2021年7月12日。

18.内部控制存在缺陷，涉及金额 23 680元

（1）佛山乡中心幼儿园2021年存在出差未履行审批手续的情况，涉及金额15 020元。

（2）佛山乡中心幼儿园2021年拨付款项时存在无审批手续或审批手续在付款之后的情况，涉及金额8660元。

19.部分会计凭证附件不规范

（1）佛山乡中心幼儿园2021年存在缴纳五险、个税等未附完税凭证及银行回单，仅以授权支付凭证为附件、无其他报销凭据，购买物品、发放学生困难补助无明细等情况。

（2）2021年12月，佛山乡荣兴商务酒店签单9120元，自2021年4月至12月共57间，除3间明确事由外，其余均未说明签单事由，手写登记，无对方签章；酒店经营者与款项支付对象不一致。

20.部门经济分类科目账表不符

（1）工资福利支出

“基本工资”报表数223 593.06元，账面数344 197.22元，报表数比账面数少120 604.16元；“津贴补贴”报表数          1 055 240.44元，账面数934 636.28元，报表数比账面数多

120 604.16元；“奖金”报表数66 006.01元，账面数13 806 元，报表数比账面数多52 200.01元；“职工基本医疗保险缴费”报表数91 109.71元，账面数88 324.62元，报表数比账面数多2 785.09元；“其他社会保障缴费”报表数8 384.58元，账面数11 169.67元，报表数比账面数少2 785.09元；“其他工资福利支出”无报表数，账面数40 300，报表数比账面数少40 300元。

（2）商品和服务支出

“办公费”报表数96 112.33元，账面数90 589.33元，报表数比账面数多5 523元；“咨询费”报表数8 000元，无账面数，报表数比账面数少8 000元；“差旅费”报表数22 215元，账面数10 360元，报表数比账面数多11 855元；“维修（护）费报表数6 500元，无账面数，报表数比账面数少6 500元；“会议费”无报表数，账面数9 762元，报表数比账面数少9 762元；“培训费”无报表数，账面数12 485元，报表数比账面数少12 485元；“委托业务费”无报表数，账面数8 000元，报表数比账面数少8 000元；“其他商品和服务支出”无报表数，账面数99 731.01元，报表数比账面数少99 731.01元。

（3）对个人和家庭的补助

“生活补助”报表数131 200元，账面数40 200元，报表数比账面数多91 000元；“助学金”无报表数，账面数4 800元，报表数比账面数少4 800元。

三、审计处理处罚情况及建议

（一）审计处理处罚情况

1.挤占、挪用专项资金60 061元的问题。佛山乡中心幼儿园在审计调查报告征求意见期间收回52 200元，7861元已进行账务调账处理。

2.扩大开支范围，提高开支标准4967.72元的问题。佛山乡中心幼儿园在审计调查报告征求意见期间已收回超标准报销的差旅费710元，对未向职工收取单位垫付职工楼电费4257.72元问题是由于该栋楼电表命名为职工楼，无职工居住生活，现已变更名称。

3.应缴未缴存量资金70 531.32元的问题。审计根据规定责令佛山乡中心幼儿园对上述存量资金进行清理，确属存量资金的及时上缴德钦县财政局统筹使用。

4.会议费报销不规范，涉及金额9762元的问题。审计根据规定责令佛山乡中心幼儿园严格费用报销审核，规范处理会计事项。

5.预决算差异率较大的问题。审计根据规定责令佛山乡中心幼儿园在以后年度编制预算时将所有收入和支出列入预算，准确编报本部门预算。

6.预算执行进度未达标的问题。审计根据规定责令佛山乡中心幼儿园在以后年度应加强预算管理，加快预算执行进度，提高预算执行率和资金使用效益。

7.部分会计核算不规范的问题。审计根据规定责令佛山乡中心幼儿园在以后年度严格按照经济业务事项的实质进行会计核算，杜绝此类问题再次发生。

8.未开展2021年度部门绩效自评的问题。佛山乡中心幼儿园在审计调查报告征求意见期间对本单位项目支出进行评价并编制绩效自评报告。

9.绩效目标申报不完整，涉及金额 17 762元的问题。审计根据规定责令佛山乡中心幼儿园在以后年度高度重视项目申报工作，加强对项目完整性、相关性、适当性、可行性的审核，严格按项目申报文件使用专项资金。

10.取得固定资产未入账，涉及金额 118 967元的问题。审计根据规定责令佛山乡中心幼儿园及时进行会计调整，加强固定资产管理，定期清查盘点，做到账账、账实相符。

11.采购程序履行不规范，涉及金额35 000元的问题。审计根据规定责令佛山乡中心幼儿园在以后年度严格执行政府采购相关规定，规范政府采购行为，杜绝此类问题再次发生。

12.固定资产账账不符的问题。审计根据规定责令佛山乡中心幼儿园加强固定资产管理，定期清查盘点，做到账账、账实相符。

13.未提供2021年度固定资产盘点表的问题。审计根据规定责令德钦县幼儿园在以后年度及时对固定资产进行盘点清查，保证账实相符。

14.违规发放慰问品，涉及金额 2788元的问题。佛山乡中心幼儿园在审计调查报告征求意见期间已收回违规列支的费用归还原资金渠道。

15.往来款长期挂账29 814.40元的问题。审计根据规定责令佛山乡中心幼儿园对往来款项及时进行清理、结算。

16.部分费用报销未取得发票，涉及金额2550元的问题。审计根据规定责令佛山乡中心幼儿园在以后年度填制会计凭证之前及时向相关单位索取票据。

17.部分原始凭证日期在记账日期之后，涉及金1165.08元的问题。审计根据规定责令佛山乡中心幼儿园在以后年度填制会计凭证之前及时向相关单位索取票据。

18.内部控制存在缺陷，涉及金额 23 680元的问题。审计根据规定责令佛山乡中心幼儿园建立健全出差审批管理制度，严格按照相关规定履行出差审批手续。

19.部分会计凭证附件不规范的问题。审计根据规定责令佛山乡中心幼儿园严格费用报销审核，规范处理会计事项；对不规范、不真实的报销单据应当予以退回。

20.部门经济分类科目账表不符的问题。审计根据规定责令佛山乡中心幼儿园在以后年度编制会计报表时，认真进行账表核对，保证账表相符。

（二）审计建议

1.针对应缴未缴存量资金的问题，建议佛山乡中心幼儿园对存量资金进行清理，确属存量资金的及时上缴德钦县财政局统筹使用。

2.针对政府采购方面的问题，建议佛山乡中心幼儿园加强相关法律法规的学习，严格执行政府采购的相关规定。

3.针对专款不专用方面的问题。建议佛山乡中心幼儿园进一步加强对专项资金使用的管理，严格按照项目实施内容开支项目资金。

四、审计发现问题的整改情况

对应缴未缴存量资金70 531.32元的问题，佛山乡中心幼儿园因开展工作需要已使用38,100元，自行上缴财政3082元，未完成整改29,349.32元。对会议费报销不规范的问题，佛山乡中心幼儿园已补充相关资料，完成整改。对预决算差异率较大、预算执行进度未达标、部分会计核算不规范、绩效目标申报不完整、采购程序履行不规范、未提供2021年度固定资产盘点表的问题、部分原始凭证日期在记账日期之后、内部控制存在缺陷等问题，佛山乡中心幼儿园表示在以后的工作中提高专业人员水平，加强管理，严格执行相关规定。对取得固定资产未入账、固定资产账账不符的问题，佛山乡中心幼儿园已登记入账，完成整改。对往来款长期挂账29 814.40元的问题，佛山乡中心幼儿园已完成清理，整改完毕。对部分费用报销未取得发票的问题，佛山乡中心幼儿园收回资金归还原渠道。

针对此次审计发现的问题，佛山乡中心幼儿园高度重视，采纳了审计建议。