德钦县审计局

审计结果公告

DEQINXIAN SHENJIJU

SHENJI JIEGUO GONGGAO

德钦县拖顶乡中心幼儿园2021年度预算执行和其他

财政财务收支及决算草案编制情况

专项审计调查结果公告

2023年   第 16号

（总第208号）

（二0二三年五月十四日公告）

根据《中华人民共和国审计法》第十八条、第二十九条的规定，德钦县审计局派出审计组，自2022年5月19日至2022年6月22日，对德钦县拖顶乡中心幼儿园2021年度预算执行和其他财政财务收支及决算草案编制情况进行了专项审计调查，对有关情况进行了必要的延伸和追溯。德钦县拖顶乡中心幼儿园及审计调查涉及的相关单位对所提供的财务会计资料、电子数据、其他证明资料的真实性和完整性负责，并对此作出了书面承诺。德钦县审计局的责任是依法独立实施专项审计调查并出具专项审计调查报告。

一、基本情况

（一）组织机构情况

德钦县拖顶乡中心幼儿园属于县级财政一级预算单位，核定人员编制17人，核定车辆编制0辆，2021年末实有人员17人，实有车辆0辆。

 （二）部门预决算情况    

财政部门下达德钦县拖顶乡中心幼儿园2021年度预算总额492.60万元，其中：年初批复预算511.50万元，追加调整预算-18.90万元。决算报表反映，2021年部门总收入492.60万元，总支出523.19万元；年初结转和结余30.59万元，当年结余分配0万元，年末结转和结余0万元。

（三）“三公”经费、会议费及培训费支出情况

拖顶乡中心幼儿园本级“三公”经费2021年财政预算拨款0万元，与上年相比无增减变化；“三公”经费2021年共支出0万元，与上年相比无增减变化；会议费2021年共支出0万元，与上年相比无增减变化；培训费2021年共支出0.03万元，与上年相比增加0.03万元，全额增长。 

（四）国有资产管理情况

拖顶乡中心幼儿园2021年度固定资产净值年初余额7万元，本年未增加，年末余额7万元。

（五）以前年度审计查出问题整改情况

2020年，德钦县审计局对拖顶乡中心幼儿园2019年度预算执行和其他财政财务收支情况进行了专项审计调查并出具了专项审计调查报告，查出的问题及整改情况如下：

审计发现预算执行进度未达标，经审计2021年未发现此类问题；取得固定资产未入账，经审计2021年仍存在此类问题。

二、审计发现的主要问题

（一）预算编制和执行方面发现的问题

1.扩大开支范围，提高开支标准，涉及金额1900元

2021年，拖顶乡中心幼儿园部分县内差旅费（当日返回）按100元/天报销伙食补助，涉及多报金额共1 900元。

2.未代扣代缴个人所得税，涉及金额10 099.01元

2021年6月，支付左力、普通农村幼儿园大门安装制作等费用25 099.01元，其中支付劳务费10 099.01元，未代扣代缴个人所得税。

3.部分业务会计核算不规范

2021年度，拖顶乡中心幼儿园将部分餐费计入办公费及其他商品和服务支出核算、办公费计入劳务费核算、投保费记入代缴社会保险费核算，涉及金额11 592元。

2021年7月，财政追减2020年资金126 586.48元，会计核算错误；2021年12月清算个人所得税10 810.65元，无财务会计核算。

截止2021年12月31日，拖顶乡中心幼儿园账面反映非财政拨款结余科目期末余额为-20 382.26元。

4.应缴未缴存量资金157 426.89元

截至2021年12月31日，拖顶乡中心幼儿园账面反映非财政拨款结转中两年及以上结转资金为78 566.89元，其他应付款中两年及以上结转资金为78 860元。

（二）预算绩效管理方面发现的问题

5.未进行2021年度项目绩效自评

拖顶乡中心幼儿园未对2021年度项目开展部门绩效自评。

（三）国有资产管理方面发现的问题

6.取得固定资产未入账，涉及金额71 508元

2021年度，购买清洗机1台、暖风机8台、电视机3台、联想电脑1台、复印机1台、文件柜1个，合计71 508元，未计入固定资产核算。

7.固定资产未计提折旧

2021年度，拖顶乡中心幼儿园未计提固定资产折旧。

8.未提供2021年度固定资产盘点表

拖顶乡中心幼儿园未提供2021年度固定资产盘点表。

9.集中采购目录物品未办理政府采购程序涉及金额5500元

2021年12月，支付办公室文件柜、收纳柜费用5500元，未履行政府采购程序。

（四）其他方面发现的问题

10.往来款未及时清理，长期挂账21 716.68元

截至2021年12月31日，拖顶乡中心幼儿园挂账两年以上的其他应收款金额为20 000元，挂账两年以上其他应付款金额为1716.68元。

11.部分费用报销附件不规范

2021年度，拖顶乡中心幼儿园上缴利息、缴纳保险及个税、收到经费时无附件、无完税证明、无银行单据；支付部分安装费用无明细及采购合同、结算验收等资料；报销部分费用时无明细清单、无奖品发放记录、发放名册未签字。

12.部分原始凭证日期在记账凭证日期之后

2021年度，拖顶乡中心幼儿园在缴纳个人所得税、保险、电费时，所附发票日期、税收完税证明日期滞后，存在原始凭证日期在记账凭证日期之后的情况。

13.部分报销审批不规范

2021年度，拖顶乡中心幼儿园部分资金支付存在支付在前、审批在后的情况。

14.款项支付单位与发票开具单位不一致，涉及金额

55 696.60元。

2021年度，拖顶乡中心幼儿园支付部分费用时，存在发票由公司开具，款项支付给个人的情况，涉及金额55 696.60元。

部分合同签订不规范

2021年度，拖顶乡中心幼儿园在签订部分合同时，合同签订日期在公司注册日期之前，涉及金额111 384元

三、审计处理处罚情况及建议

（一）审计处理处罚情况

1.对扩大开支范围，提高开支标准1900元的问题，拖顶乡中心幼儿园在审计调查报告征求意见期间已收回超标准支出的费用1900元并归还资金原渠道。

2.对未代扣代缴个人所得税的问题，审计根据规定责令拖顶乡中心幼儿园今后严格依照个人所得税法规定预扣预缴或者代扣代缴税款。

3.对部分业务会计核算不规范的问题，审计根据规定责令拖顶乡中心幼儿园严格按照经济业务事项的实质进行会计核算。

4.对应缴未缴存量资金的问题，审计根据规定责令拖顶乡中心幼儿园对上述存量资金157 426.89元进行清理，及时上缴德钦县财政局统筹使用。

5.对未进行2021年度项目绩效自评的问题，拖顶乡中心幼儿园在审计调查报告征求意见期间已对本单位项目支出进行评价并出具绩效自评报告。

6.对取得固定资产未入账，涉及金额71 508元的问题，拖顶乡中心幼儿园在审计调查报告征求意见期间已补记固定资产。

7.对固定资产未计提折旧的问题，审计根据规定责令拖顶乡中心幼儿园及时对固定资产进行计提折旧，规范固定资产核算。

8.对未提供2021年度固定资产盘点表的问题，拖顶乡中心幼儿园在审计调查报告征求意见期间已提供2021年固定资产盘点表。

9.对集中采购目录物品未办理政府采购程序的问题，审计根据规定责令拖顶乡中心幼儿园今后将纳入集中采购目录的政府采购项目实行集中采购。

10.对往来款未及时清理的问题，审计根据规定责令拖顶乡中心幼儿园对往来款项及时进行清理、结算。

11.对部分费用报销附件不规范的问题，审计根据规定责令拖顶乡中心幼儿园今后严格审核原始凭证的完整性和真实性，加强支出审批控制，全面审核各类单据。

12.对部分原始凭证日期在记账凭证日期之后的问题，审计根据规定责令拖顶乡中心幼儿园加强支出内部审核控制，保障原始凭证的真实、合法性。

13.对部分报销审批不规范的问题，审计根据规定责令拖顶乡中心幼儿园今后严格执行审批程序。

14.对款项支付单位与发票开具单位不一致的问题，审计根据规定责令拖顶乡中心幼儿园今后加强对资金支付程序规范性的管理。

15.对部分合同签订不规范的问题，审计根据规定责令拖顶乡中心幼儿园严格审核相关单位资质，杜绝此类问题再次发生。

（二）审计建议

1.针对差旅费报销不规范的问题，建议拖顶乡中心幼儿园进一步加强差旅费报销管理，严格执行差旅费管理办法的相关规定。

2.针对固定资产和往来款的问题，建议拖顶乡中心幼儿园及时补记固定资产，完整、准确地核算资产价值；对往来款项及时进行清理、结算。

3.针对会计核算不规范、附件不全等问题，建议拖顶乡中心幼儿园加强财经法规的学习，财务人员加强审核把关，杜绝此类问题。

4.针对应缴未缴存量资金的问题，建议拖顶乡中心幼儿园严格执行结转结余资金相关管理办法，今后应杜绝此类问题的发生。

四、审计发现问题的整改情况

对部分业务会计核算不规范、未代扣代缴个人所得税、集中采购目录物品未办理政府采购程序、部分费用报销附件不规范、部分原始凭证日期在记账凭证日期之后、部分报销审批不规范、款项支付单位与发票开具单位不一致、部分合同签订不规范的问题，德钦县拖顶乡中心幼儿园表示会在今后的工作中加强学习，严格执行相关规定，杜绝类似问题的再次发生。对应缴未缴存量资金157，426.89元的问题，拖顶乡中心幼儿园因工作需要已使用31，311.60元，自行上缴财政69，841.94元，计划继续使用56，273.35元。对往来款长期挂账的问题，拖顶乡中心幼儿园已清理20，000.00元，需要继续清理1，716.68元。对固定资产未计提折旧的问题，拖顶乡中心幼儿园已补提折旧并提供相关附件，已完成整改。

针对此次审计发现的问题，德钦县拖顶乡中心幼儿园高度重视，采纳了审计建议。