德钦县审计局

审计结果公告

DEQINXIAN SHENJIJU

SHENJI JIEGUO GONGGAO

德钦县第一小学2021年度预算执行和其他

财政财务收支及决算草案编制情况

专项审计调查结果公告

2023年   第 11号

（总第203号）

（二0二三年五月十四日公告）

根据《中华人民共和国审计法》第十八条、第二十九条的规定，德钦县审计局派出审计组，自2022年6月23日至2022年7月27日，对德钦县第一小学2021年度预算执行和其他财政财务收支及决算草案编制情况进行了专项审计调查，对有关情况进行了必要的延伸和追溯。德钦县第一小学及审计调查涉及的相关单位对所提供的财务会计资料、电子数据、其他证明资料的真实性和完整性负责，并对此作出了书面承诺。德钦县审计局的责任是依法独立实施专项审计调查并出具专项审计调查报告。

一、基本情况

    （一）组织机构情况

德钦县第一小学属于县级财政一级预算单位，核定人员编制130人，核定车辆编制0辆，2021年末实有人员126人，实有车辆0辆。

（二）部门预决算情况

财政部门下达德钦县第一小学2021年度预算总额4 432.24万元，其中：年初批复预算4 116.09万元，追加调整预算316.15万元。决算报表反映，2021年部门总收入4 432.24万元，总支出4 574.28万元；年初结转和结余144.33万元，当年结余分配0万元，年末结转和结余2.29万元。

（三）“三公”经费、会议费及培训费支出情况

德钦县第一小学本级“三公”经费2021年财政预算拨款1.5万元，比上年度增加1.5万元，全额增长；“三公”经费2021年共支出0万元，比上年度增加0万元，与上年度相比无增减变化；会议费2021年共支出0万元，比上年度增加0万元，与上年度相比无增减变化；培训费2021年共支出1.45万元，比上年度减少3.04万元，减少67.71%。

（四）国有资产管理情况

德钦县第一小学2021年账面固定资产净值年初余额6 275.79万元，本年增加613.41万元，年末余额6 889.20万元。

（五）以前年度审计查出问题整改情况

2021年，德钦县审计局对德钦县第一小学2021年新增财政资金直达市县基层直接惠企利民情况进行了专项审计，审计发现票据报销不规范、集中采购目录物品未履行政府采购程序，经审计2021年仍存在此类问题。

二、审计调查发现的主要问题

（一）预算编制和执行方面发现的问题

1.部分业务会计核算不规范，涉及金额138 818.95元

2021年度，德钦县第一小学将部分活动餐费、编外人员五险、差旅费计入办公费核算；部分维修费、办公费、电费、差旅费计入其他商品和服务支出核算，涉及金额81 947.89元。

截止2021年12月31日，德钦县第一小学账面反映银行存款一般存款账户科目期末余额为-1,516.30元；应付职工薪酬-个人失业保险科目期末余额为49,846.94元、应付职工薪酬-个人医疗保险科目期末余额为-5,507.82元。

2.在往来中核算收支，涉及金额740 000元

2021年度，德钦县第一小学收到专项资金计入其他应付款，存在往来中核算收支、导致决算报表反映不实的情况，涉及金额740 000元。

3.扩大开支范围，提高开支标准，涉及金额8 435.50元 

（1）2021年4月，支付培训差旅费5 030元，培训通知反映培训时间2021年3月13日至20日，13日全天报到，集中学习期间党员的培训费、住宿费、伙食费及其他与培训相关费用均由教育部专项资金提供。其中报销3月13日住宿费160元、报销机票款2 576元所附发票金额为1 386元，共计多报销机票款1 190元、住宿费160元。

（2）2021年9月，支付2020-2021年办公耗材款29 241元，后附办公耗材及用品清单合计金额29 021.50元，多报销219.50元。

（3）2021年9月，支付培训差旅费13 590.20元，《云南省教育厅关于做好万名校长培训计划第五期参训学员遴选工作的通知》：培训期间为2021年3月9日至7月16日,按100元/天报销培训期间伙食补助共12 300元，共多报销6 150元。  

（4）2021年10月，报销差旅费4 701.20元，2021年7月11日至15日报销伙食补助400元，缴纳会务费1580元/人，会务费中包含午餐费，午餐按40元核定，多报销160元。

（5）2021年12月，支付送教上门营养餐及公用经费19 010元，其中2021年12月21日报销3人伙食补助300元，送教简报反映本期仅两位老师参加，多报销100元。

（6）2021年12月，支教师培训费28 941元，其中报销燃油费1 324元，为到香格里拉接送5名专家产生的油费，司机1人，按城市间交通费标准计算应报销868元，多报销456元。

4.乘坐飞机未经审批,涉及金额5 796元

   2021年4月，支付培训差旅费5 030元，其中报销机票款2 576元，无单位领导审批；2021年10月，支付培训差旅费3 220元，乘坐飞机未经审批。

5.未代扣代缴个人所得税，涉及金额10 000元

2021年12月，支付弦子教师劳务工资10 000元，劳务费代开发票，未代扣代缴个人所得税。

6.应缴未缴存量资金755 738.56元

截至2021年12月31日，德钦县第一小学账面反映非财政拨款结余中两年及以上结转资金为22 917元，其他应付款中两年及以上结转资金为732 821.56元。

（二）预算绩效管理方面发现的问题

7.绩效目标申报不完整,涉及金额1 400.32元

2021年第二批城乡义务教育公用经费中央直达专项资金申报的绩效目标为：教师外出培训的4次以上；乡村教师生活补助发放人数为48人；保障特殊教育学生人数4人。2021年从该专项资金支付食堂发电机柴油款1 400.32元，申报的绩效目标与实际支出需求不符。

8.未进行2021年度项目绩效自评

德钦县第一小学未对2021年度项目开展部门绩效自评。

（三）国有资产管理方面发现的问题

9.取得固定资产未入账，涉及金额294 548元

2021年度，支付校园广播更新维护费、购买办公桌椅9套、更换投影机、六角亭2座、支付门卫室及门禁系统款、爱卫运动洗手台改造、科普活动机器人教具款，合计294 548元，未计入固定资产核算。

10.未提供2021年度固定资产盘点表

德钦县第一小学未提供2021年度固定资产盘点表。

11.部分60万元以上采购未履行政府采购手续，审计金额

1 335 449元

2021年度，德钦县第一小学采购猪肉共计1 335 449元，供应单位为德钦县沧江牧业有限公司，采用直接委托的方式进行采购，未履行政府采购手续。

12.部分采购程序履行不规范，涉及金额80 000元

2021年11月，支爱卫运动洗手台改造款80 000元，于2020年10月8日与德钦县鹤翔建筑有限责任公司签订合同，合同金额超过项目申报预算资金75 000元；向三家单位询价，其中德钦县升平镇红钢铝合金门窗店营业执照注册日期为2021年5月12日。

（四）其他方面发现的问题

13.往来款未及时清理，长期挂账729 383.07元

截至2021年12月31日，德钦县第一小学挂账两年以上的其他应收款金额为993.51元，挂账两年以上其他应付款金额为728 389.56元。

14.年度账表不符、账实不符

（1）经济分类情况：2021年度，办公费报表数952 775.53元，账面数746 564.53元,报表数比账面数多206 211元;培训费报表数14 499.30元,账面数1 895元,报表数比账面数多12604.30元；公务接待费报表数0元，账面数12 604.30元 ,报表数比账面数少12 604.30元;其他商品和服务支出报表数384 109.22元，账面数410 920.22元,报表数比账面数少26 811元;其他对个人和家庭的补助报表数462,871元，账面数642 271元,报表数比账面数少179,400元。

（2）账实不符：2021年度银行存款—基本存款账户期末账面余额为1 039 691.64元，银行对账单为1 039 690.64元，相差1元。

15.部分费用报销附件不规范

（1）2021年度，德钦县第一小学发放乡镇岗位津贴、随月奖励性绩效无银行代发清单；计提五险、上缴利息、代扣代缴单位住房公积金无附件；支付教师生活补助未附考勤记录、报销儿童节餐费无菜单结算依据、购买六一化妆品无明细清单；支付学生生活副食品、教师字帖，无领用记录。

（2）2021年3月，支付培训差旅费，其中2021年3月12日住宿发票150元未加盖发票专用章。

16.部分原始凭证日期在记账凭证日期之后

2021年度，德钦县第一小学在申报保险和职业年金、缴纳电费时，存在税票日期在记账凭证日期之后的情况。

17.部分建筑项目质量保证金管理不到位，涉及金额60 000元

2021年度，2021年3月，支付射箭场项目工程款60 000元，合同未约定质保金。

18.部分合同签订不规范，涉及金额399 968元

2021年度，德钦县第一小学在签订部分合同时，存在签订合同日期在公司注册日期之前的情况，涉及金额399 968元。

三、审计处理处罚情况及建议

（一）审计处理处罚情况

1.部分业务会计核算不规范，涉及金额138 818.95元的问题。审计根据规定责令德钦县第一小学在以后年度应严格按照经济业务事项的实质进行会计核算。

2.在往来中核算收支，涉及金额740 000元的问题。审计根据规定责令德钦县第一小学在以后年度应收到的全部专项资金计入收入核算，确保决算报表真实、准确。

3.扩大开支范围，提高开支标准，涉及金额8 435.50元的问题。德钦县第一小学在审计调查报告征求意见期间已经收回7 026元，找回机票1 190元和办公耗材及用品清单219.50元。

4.乘坐飞机未经审批,涉及金额5 796元的问题。审计根据规定责令德钦县第一小学在以后年度严格按照差旅费管理办法审批制度报销差旅费。

5.未代扣代缴个人所得税，涉及金额10 000元的问题。审计根据规定责令德钦县第一小学在以后年度严格依照个人所得税法规定预扣预缴或者代扣代缴税款，杜绝此类问题再次发生。

6.应缴未缴存量资金755 738.56元的问题。审计根据规定责令德钦县第一小学对上述存量资金755 738.56元进行清理，确属存量资金的及时上缴德钦县财政局统筹使用。

7.绩效目标申报不完整,涉及金额1 400.32元的问题。审计根据规定责令德钦县第一小学在以后年度高度重视项目申报工作，加强对项目完整性、相关性、适当性、可行性的审核，严格按项目申报文件使用专项资金。

8.未进行2021年度项目绩效自评的问题。德钦县第一小学在审计调查报告征求意见期间对本单位项目支出进行评价并出具绩效自评报告。

9.取得固定资产未入账，涉及金额294 548元的问题。德钦县第一小学在审计调查报告征求意见期间已对上述资产登记入账。

10.未提供2021年度固定资产盘点表的问题。审计根据规定责令德钦县第一小学在以后年度及时对固定资产进行盘点清查，保证账实相符。

11.部分60万元以上采购未履行政府采购手续，涉及金额

1 335 449元的问题。审计根据规定责令德钦县第一小学超过分散采购限额标准的项目应按照规定进行政府采购。

12.部分采购程序履行不规范，涉及金额80 000元的问题。审计根据规定责令德钦县第一小学在以后年度严格执行政府采购相关规定，规范政府采购行为，杜绝类似问题再次发生。

13.往来款未及时清理，长期挂账729 383.07元的问题。审计根据规定责令德钦县第一小学对上述往来款项及时进行清理、结算。

14.年度账表不符、账实不符的问题。审计根据规定责令德钦县第一小学以后年度应当根据完整无误的账面数据登记决算报表。

15.部分费用报销附件不规范的问题。德钦县第一小学在审计调查报告征求意见期间对发放乡镇岗位津贴、随月奖励性绩效无银行代发清单；五险、上缴利息、代扣代缴单位住房公积金附件；教师生活补助附考勤记录、报销儿童节餐费菜单结算依据、购买六一化妆品明细清单；支付学生生活副食品、教师字帖，领用记录已整改，住宿发票150元未加盖发票专用章问题无法整改。责令德钦县第一小学在以后年度严格审核原始凭证的完整性和真实性，加强支出审批控制，全面审核各类单据。

16.部分原始凭证日期在记账凭证日期之后的问题。审计根据规定责令德钦县第一小学在以后年度按照要求审核单据日期，加强支出内部审核控制。

17.部分建筑项目质量保证金管理不到位，涉及金额60 000元的问题。审计根据规定责令德钦县第一小学在以后年度应严格按照建设工程质量保证金管理办法扣留质保金。

18.部分合同签订不规范，涉及金额399 968元的问题。审计根据规定责令德钦县第一小学在以后年度严格审核相关单位资质，对不符合规定的合同进行更正。

（二）审计建议

1.针对挤占、挪用专项资金方面的问题。建议德钦县第一小学进一步加强对专项资金使用的管理，严格按照项目实施内容开支项目资金。

2.针对政府采购方面的问题，建议德钦县第一小学加强相关法律法规的学习，严格执行政府采购的相关规定。

3.针对固定资产和往来款的问题，建议德钦县第一小学及时补记固定资产，完整、准确地核算资产价值；对往来款项及时进行清理、结算。

四、审计发现问题的整改情况

对部分业务会计核算不规范、在往来中核算收支、乘坐飞机未经审批、未代扣代缴个人所得税、绩效目标申报不完整、未提供2021年度固定资产盘点表的问题、部分60万元以上采购未履行政府采购手续、部分采购程序履行不规范、年度账表不符、账实不符、部分原始凭证日期在记账凭证日期之后、部分原始凭证日期在记账凭证日期之后、部分建筑项目质量保证金管理不到位、部分合同签订不规范等问题，德钦县第一小学表示在以后的工作中不断学习各种操作规范及规章制度，提升业务理论水平。对应缴未缴存量资金755 738.56元的问题，德钦县第一小学因开展工作需要已使用463,483.66元，自行上缴财政292,254.9元，完成整改。对往来款未及时清理的问题，清理完成，整改完毕。

针对此次审计发现的问题，德钦县第一小学高度重视，采纳了审计建议。